Doação de opções de estoque de empregados

Estratégias de fim de ano para planos de compra de ações para funcionários: idéias a serem consideradas.
Quando você considera o planejamento de fim de ano, não se esqueça de revisar as ações da ESPP que você pode manter. Abaixo descrevemos questões e estratégias para pensar. Claro, cada cenário e sua estratégia variam de acordo com suas próprias circunstâncias e as perspectivas para o preço das ações da sua empresa. O final do ano também pode ser um momento para decidir sobre a inscrição do ESPP no novo ano e o valor do seu salário para contribuir com compras de ações.
O final do ano pode ser um bom momento para decidir sobre a inscrição do ESPP no ano novo e o montante do seu salário para contribuir com compras de ações.
A menos que você já pretendesse vender ações da empresa em breve, uma sensação de desconforto sobre suas taxas de imposto futuras não deveria, na opinião de muitos especialistas, ser o único motivo para a venda no final do ano. No entanto, você deseja fazer projeções plurianuais para sua renda enquanto estiver ciente dos pontos de gatilho para:
maiores taxas de imposto sobre renda ordinária, ganhos de capital e dividendos, a eliminação de superávits do Medicare para isenções pessoais e deduções detalhadas.
Alterações no imposto sobre o Medicare.
A taxa de imposto do Medicare sobre a renda de compensação (normalmente 1,45%) é de 2,35% para contribuintes únicos com renda acumulada anual de mais de US $ 200,000 e para clientes comuns com renda acumulada anual superior a US $ 250,000. (Lembre-se de que os impostos da Segurança Social e do Medicare se aplicam apenas aos rendimentos de ESPPs que não são qualificados por impostos). Além disso, um superávit de Medicare de 3,8% agora se aplica a renda de investimento, como dividendos e ações de venda de ações, para pessoas desse alcance da renda bruta ajustada.
Alerta: se a sua receita desencadear a sobretaxa do Medicare no próximo ano e você tiver ações da empresa de uma compra ESPP que você pretende vender em breve, você pode avaliar se deve fazer isso em 2018 em vez de em 2018 para evitar o imposto adicional de 3,8% .
Se você comprou ações ESPP este ano.
Uma vez que você se inscreveu no seu ESPP, é importante seguir o preço das ações da sua empresa em relação ao seu preço de compra. Conforme explicado na próxima seção, o tratamento tributário (ou seja, o lucro ordinário versus ganhos / perdas de capital) pode variar dependendo de quando você vende as ações ESPP e como esse preço de venda se compara ao seu preço de compra. Se você não vendeu rapidamente as ações imediatamente após a compra, o que resultaria em impostos a sua taxa de renda ordinária em qualquer desconto de compra, a maioria das estratégias envolve a determinação de quanto tempo manter as ações depois de comprá-las através de ESPPs qualificados. (Às vezes, chamados de PSP da Seção 423 após a parte do Internal Revenue Code que os governa.)
No entanto, com um ESPP que não é qualificado de imposto, o tratamento fiscal é fixado no momento da compra e o spread na compra é tributado, assim como o spread de exercícios das opções de ações não qualificadas. Esta é a regra fiscal para o seu imposto de renda federal e estadual, independentemente do preço das ações futuras e se você detém ou vende o estoque.
Uma vez que você se inscreveu no seu ESPP, é importante seguir o preço das ações da sua empresa em relação ao seu preço de compra.
O preço das ações da sua empresa caiu após a compra deste ano.
Você pode ter planejado vender suas ações com metas de preço depois de segurá-las o tempo suficiente para receber tratamento de ganhos de capital a longo prazo e evitar uma disposição desqualificante (isso ocorre quando você vende no prazo de um ano de compra e dois anos da data de concessão). No entanto, se o preço das ações caiu após a compra, você pode querer considerar vender o estoque para receber uma perda de capital de curto prazo. Você poderá compensar a perda contra qualquer ganho de capital das ações que você vendeu após o mercado recuperar. Alternativamente, você pode querer diversificar, ou pelo menos colocar de lado os fundos para cobrir quaisquer impostos adicionais que você espera de pagar com sua declaração de imposto. Você precisa lembrar que sua venda antecipada também irá gerar receita ordinária com o desconto na compra.
Alerta: quando você vende ações da empresa em uma perda, tenha cuidado com as regras de venda de lavagem se você pretende comprar ações da empresa novamente em breve, como com uma compra ESPP ou o reinvestimento de um dividendo ESPP em estoque. Aguarde pelo menos 30 dias. No entanto, esteja ciente de que a regra de venda de lavagem aplica-se somente após vendas de ações da empresa por uma perda. Você pode vender ações apreciadas para obter um ganho e recomprá-lo rapidamente sem problemas de venda de lavagem.
O preço da ação aumentou após sua compra.
Alternativamente, o preço das ações pode ter aumentado substancialmente, atingindo seus objetivos antes do que você esperava. Agora, você pode querer vender antes da marca de um ano, porque está preocupado com o fato de suas ações ter atingido um pico ou as taxas de imposto podem aumentar, ou porque você está preocupado com a sobreconcentração no estoque da empresa. No entanto, você pode não querer pagar taxas de ganhos de capital de curto prazo (ou seja, as mesmas taxas que as de renda ordinária). Além disso, você ainda terá renda ordinária no spread na compra. Verifique se você possui adiantamentos de perda de capital do ano passado ou perdas de curto prazo no início deste ano, que você pode compensar esses ganhos. Este é um bom momento para usar as perdas astutamente colhidas durante a desaceleração do mercado.
Verifique se você possui adiantamentos de perda de capital do ano passado ou perdas de curto prazo no início deste ano, que você pode compensar os ganhos.
Alerta: o fato de ter mantido o estoque ESPP por mais de um ano não significa que você obtenha automaticamente o tratamento fiscal favorável de ESPPs qualificados para impostos. Você também deve ter certeza de manter o estoque até pelo menos dois anos decorridos desde o início da oferta ESPP. Você ainda pode ter ganho ou perda de capital a longo prazo para a venda de ações e uma disposição disqualifícante da ESPP se você não possuir o estoque ESPP dois anos após a abertura da oferta (ou seja, a data da concessão).
Oddities de impostos.
A tributação do ESPP pode ser confusa. Isso se torna ainda mais quando você está tentando tomar decisões sobre estoque de uma compra ESPP no início do ano ou há mais de um ano. Quando você satisfaz os requisitos de período de retenção para ESPPs qualificados para impostos (ou seja, você detém as ações por mais de dois anos de concessão e um ano após a compra), você ainda tem renda ordinária para a parcela do ganho igual ao desconto de sua empresa (por exemplo, 5%, 10% ou 15%) do preço de oferta / início, independentemente do preço de compra real do estoque, e mesmo que não haja um lookback.
Com um ESPP qualificado pelo imposto, a distribuição de renda ordinária e ganhos de capital pode variar de acordo com uma série de fatores. Isso às vezes cria estranhezas fiscais.
O rendimento ordinário é aquele spread de desconto ou o ganho real na venda, o que for menor. Quando o estoque é vendido em uma perda, você não tem renda ordinária, apenas uma perda de capital. No entanto, quando você vende as ações no início de uma disposição desqualificante (por exemplo, para uma compra de ESPP em 2018), o spread na compra é renda ordinária, independentemente do preço de venda. Com esta venda antecipada, você terá renda ordinária mesmo que você não tenha ganhos reais porque o preço das ações caiu.
Com um ESPP qualificado de imposto, a distribuição de renda ordinária e ganhos de capital pode variar dependendo de quando você vende o estoque e seu preço, e em quais partes da ESPP você vende. Isso pode criar curiosidades fiscais.
Alerta: quando você vende ações da empresa que é de um ESPP, é importante identificar qual lote (ou seja, ações de que data de compra) você está vendendo.
Esses exemplos mostram como os tratamentos fiscais diferem de acordo com o preço no momento da venda em relação ao preço quando você o comprou:
Exemplo (mercado superior): a empresa usa um desconto de 15% e o preço das ações é de US $ 10 por ação no primeiro dia do período de oferta, US $ 12 no último dia do período de oferta e US $ 14 quando você vende. Você reconhecerá uma receita ordinária de US $ 3,50 por ação (US $ 12 menos o preço de compra de US $ 8,50) e ganho de capital de curto prazo de US $ 2 por ação (US $ 14 menos sua base de imposto de US $ 12, que é a soma do preço de compra e do valor da receita ordinária você reconheceu) quando vende o estoque.
Exemplo (mercado descendente): Independentemente do preço de venda real do estoque, você reconhecerá a receita ordinária do desconto do preço de mercado na data da compra. O preço das ações declina para US $ 9 por ação entre a data de compra e o dia da sua venda. Você ainda reconhecerá uma receita ordinária de US $ 3,50 por ação (US $ 12,00) e você terá uma perda de capital de US $ 3 por ação (preço de venda de US $ 9 menos sua base de $ 12 no estoque). Se o preço das ações declinar para US $ 7 por ação entre a data de compra e o dia que você vende (mais de um ano após a compra, mas menos de dois anos após o início da oferta), você também reconhecerá a receita ordinária de US $ 3,50 por ação e uma longa perda de capital de US $ 5 por ação. Quando você não tem outros ganhos de capital para usar imediatamente essas perdas, seu pagamento de imposto pode exceder qualquer lucro no ano de venda.
Quando o preço de mercado na data de compra (por exemplo, US $ 10) é inferior ao preço de mercado na data de oferta (por exemplo, US $ 12), você reconhecerá, com curiosidade, menos receita ordinária em uma disposição desqualificante (por exemplo, preço de mercado da data de compra de US $ 10) [$ 10 x 0,85 = US $ 8,50] = US $ 1,50 no lucro ordinário) do que em uma venda que atende aos requisitos do período de retenção (por exemplo, preço de mercado da data da concessão de US $ 12) [$ 12 x 0,85 = $ 10,20] = US $ 1,80 na receita ordinária). Uma vez que geralmente é melhor ter ganhos de capital do que a renda ordinária, como ganhos de capital podem ser compensados ​​com perdas de capital, esta anomalia de imposto pode levá-lo a vender o estoque anteriormente.
Não Retenção: Prepare-se para Pagar Impostos.
Se você vendeu ações de um ESPP qualificado de imposto este ano ou planeja perto do final do ano, nenhuma retenção de impostos está envolvida (como mencionado acima, a retenção é aplicável a ESPPs não qualificados). Embora você não tenha nenhum imposto sobre Segurança Social ou Medicare, você irá desencadear o imposto de renda ordinário no momento da venda. Como explicado anteriormente, esse imposto ocorrerá se você cumpriu ou não o período de retenção para ganhos de capital de longo prazo.
Alerta: Certifique-se de colocar de lado o dinheiro que você precisará pagar o imposto que você deve com sua declaração de imposto de 2018 quando você o arquivar em 2018. Se o valor for grande, você quer verificar se você deve pagar os impostos estimados.
Se você vendeu o estoque ESPP este ano, ou planeja perto do final do ano, não há retenção de impostos envolvida. Certifique-se de colocar o dinheiro que você precisará para pagar o imposto que você deve com sua declaração de imposto.
Se você tem partes de um ESPP que não é qualificado de imposto, eles são tratados como opções de ações não qualificadas. Portanto, você não precisa pensar sobre impostos estimados (a menos que você esteja em uma faixa de imposto mais alta), como a retenção de imposto sobre o spread de desconto foi feita no momento da compra. Essa retenção é feita na taxa de salário suplementar de 25% para o imposto federal, ao lado de qualquer taxa aplicável ao seu estado (se tiver um imposto de renda), mais Segurança Social e Medicare.
Doações de caridade de ações apreciadas.
Se, como resultado de uma compra ESPP de anos passados, você tenha títulos com baixa base de imposto, considere fazer quaisquer doações de caridade com esses títulos e não com dinheiro. Quando você doa ações apreciadas que você ocupou por mais de um ano da compra, você obtém uma dedução de caridade pelo valor de mercado total no momento da sua doação. Ao regalar os títulos diretamente a uma instituição de caridade ou através de uma fundação ou um fundo aconselhado pelos doadores, você também evita o imposto sobre os ganhos de capital que de outra forma seria devido na venda dos valores mobiliários.
Alerta: tenha cuidado para não doar ações que você recebeu na compra de ações ESPP até o período de disposição desqualificante ter passado (pelo menos um ano após a compra e dois anos a partir da concessão).
Certifique-se de que a transferência de estoque esteja concluída até 31 de dezembro para que ela conte para o ano fiscal atual. Para transferências eletrônicas da sua conta de corretagem, a doação é registrada no dia em que é recebida pela instituição de caridade / fundação (não quando você aprovar a transferência). Com o aumento da atividade de finais de ano em empresas de corretagem, você deve planejar os presentes de estoque de fim de ano o mais cedo possível e ter comunicações em andamento com seu corretor para garantir que a transferência aconteça.
Gifting Company Stock para crianças, pais idosos ou outros parentes.
Se o preço das ações da sua empresa ainda estiver longe do seu histórico alto, agora pode ser um bom momento para considerar o estoque de doações ou mesmo a criação de uma garantia de anuidade retida pelo concedente, dependendo de suas outras receitas e participações em ações. Esteja ciente de que existe um limite anual sobre o valor dos presentes em estoque que previne qualquer redução na isenção de imposto sobre a propriedade e a isenção ao longo da vida do imposto sobre os presentes, e também que haja incerteza sobre as futuras taxas de impostos sobre os presentes e as propriedades. O montante da isenção de imposto de presente para 2018 é de US $ 14.000 por destinatário, ou US $ 28.000 por destinatário se você dividir o presente com um cônjuge.
A taxa de ganhos de capital de longo prazo para pessoas nos grupos de imposto de renda de 10% e 15% é de 0%.
Para as pessoas com baixos rendimentos nas cadeias de imposto de 10% e 15% (por exemplo, pais idosos em aposentadoria), a taxa de ganhos de capital de longo prazo é de 0%, para que eles possam vender ações superdotadas sem pagar impostos sobre o ganho.
Alerta: comprar ações da ESPP não permite que você escape do imposto de renda ordinário que se baseia no spread de desconto no início da oferta.
No entanto, a taxa de ganhos de capital de 0% em baixos rendimentos geralmente não está disponível para ajudar os alunos. Se você planeja estoque de presente para seus filhos por suas despesas educacionais, lembre-se de que o "imposto para crianças" agora tributa os ganhos das crianças à taxa de seus pais até as crianças completarem 19 anos e aplicarão até 24 anos para estudantes de tempo integral que estão financiando menos da metade de seu próprio apoio.
Comece cedo, pense em frente.
Lembre-se de que os objetivos de investimento, e não as considerações fiscais, devem levar suas decisões. No entanto, as idéias de planejamento acima, se forem relevantes para sua situação, podem ajudá-lo a evitar pagar mais impostos do que você precisa. Lembre-se também de que o tempo para o planejamento tributário é antes do final do ano, não durante a temporada de imposto-retorno.
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Dando as opções de ações do seu empregado.
As opções de ações podem ser o bem mais valioso que muitas pessoas possuem. Se você tiver opções de ações não exercidas, você deve considerar as maneiras únicas em que um presente de opções de ações pode promover seu plano imobiliário.
Em 1996, a Comissão de Valores Mobiliários alterou suas regras para permitir a transferência de opções de ações não qualificadas usadas em programas de compensação. (Opções de estoque de incentivo, no entanto, não são afetadas pela alteração). As empresas em breve alteraram seus planos para permitir transferências, e muitas pessoas começaram a aproveitar a chance de preservar quantidades substanciais de riqueza na família com relativamente pouco custo fiscal de transferência.
Por exemplo, suponha que uma opção em 10.000 ações seja exercível em US $ 100 por ação, bem acima do preço de mercado atual do estoque de US $ 75. O executivo transfere a opção para uma criança (ou para um fideicomisso para a criança), e o valor tributável do presente será relativamente baixo, de modo que um imposto de presente mínimo seja devido. Após vários anos, assumir que o preço de mercado das ações atingiu US $ 200. Quando a opção é exercida, a criança terá ações no valor de US $ 2 milhões, com muito pouco custo de imposto de transferência.
Um planejamento cuidadoso é necessário.
Em uma decisão apenas alguns anos atrás, o IRS analisou um plano de opção de compra de ações no qual um executivo era obrigado a realizar serviços adicionais para o empregador ou a perda de risco da opção. O indivíduo fez um presente da opção para um de seus filhos antes de realizar os serviços necessários. A decisão não fornece detalhes adicionais, mas o plano pode, por exemplo, ter feito as opções exercíveis após três anos com um vencimento após dez anos. O IRS concluiu que a exigência de serviços adicionais pelo executivo significava que o presente não estava completo e, portanto, não era tributável, quando o presente das opções de compra de ações fosse feito. O presente será completado somente quando os serviços adicionais forem fornecidos e o direito de exercer a opção é absoluto. É aí que o imposto sobre os presentes pode ser devido.
Em um mercado acionário em alta, o atraso no momento em que o presente está completo irá aumentar o valor da opção e aumentar o custo do imposto de transferência de fazer o presente. (Veja "Como valorizar um presente de uma opção de compra de ações" no final deste artigo para os fatores que afetarão o valor tributável do presente.)
Quem deve o imposto de renda?
O rendimento deve ser reconhecido quando a opção de compra de ações é exercida - a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação é renda ordinária. Nos termos da seção 83 do IRC, o imposto de renda recai no indivíduo que recebeu a opção como compensação. Isso é verdade mesmo se a opção foi transferida para um membro da família. Além disso, o pagamento do imposto de renda não resulta em um presente tributável para o proprietário da opção - de fato, esta é uma transferência adicional isenta de impostos. O pagamento do imposto de renda pelo executivo diminuirá sua eventual obrigação fiscal imobiliária, enquanto aumenta a base do estoque nas mãos do cessionário.
Como valorizar um presente de uma opção de compra de ações.
Sempre que um presente de opções de compra de ações estiver completo, pode ser devido um imposto sobre os presentes, dependendo do valor do presente.
O IRS forneceu algumas orientações oficiais sobre avaliação, buscando a autoridade do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira. São necessários seis fatores para avaliar a opção:
o preço de exercício da opção; a vida esperada da opção; o preço atual das ações subjacentes; a volatilidade esperada do estoque subjacente; os dividendos esperados sobre o estoque subjacente; e a taxa de juros livre de risco para o termo de opção restante. A matemática para juntar esses fatores pode seguir o modelo de Black-Scholes para avaliar as opções de estoque e alguns detalhes de implementação são fornecidos pelo IRS.
Nenhum desconto adicional pode ser aplicado ao valor determinado com este modelo de preços. Por exemplo, nenhum desconto é permitido por falta de transferibilidade da opção fora da família imediata do empregado, ou para refletir o risco de rescisão da opção dentro de um determinado período após o término do emprego.
Exemplo: De acordo com a CCH Incorporated, o valor de uma opção para comprar uma ação em US $ 25, se o preço atual das ações é de US $ 20, é de US $ 7,98, assumindo uma volatilidade de preço de 30% e um prazo de oito anos. Se o preço de exercício fosse de US $ 35, o valor da opção cairá para US $ 5,71 sob a fórmula Black-Scholes.
Cientista, Educador, Inventor e Empreendedor - Sebastian Thrun.
LuLaRoe CEO - Mark Stidham.
The Inspiration Behind the One Minute Manager - Ken Blanchard.
Dirigiu a divisão de Propriedade Intelectual e Ciência da Thomson Reuters - Chris Kibarian.
Como mudar a cultura de uma organização - Prasad Kaipa.
Qualidades de um Líder.
Com que frequência você ouviu o comentário, ele ou ela é um líder nascido? Existem algumas características encontradas em algumas pessoas que parecem, naturalmente, colocá-las em uma posição em que eles são procurados como líderes.
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Doar opções de ações, ações negociadas publicamente e ações da empresa privada podem ser uma estratégia vencedora.
Este artigo foi impresso na revista The Exchange, em maio de 2017.
O Canadá tem algumas das regras de doação mais generosas do mundo. Muitos canadenses estão conscientes das formas em que podem doar dinheiro ou online para suas instituições de caridade favoritas. No entanto, menos pessoas estão conscientes das formas em que podem doar ativos. A doação de ativos pode ser uma maneira atrativa de fazer doações maiores.
Antes de iniciar ou iniciar qualquer transação, os doadores são encorajados a buscar aconselhamento independente de seus consultores profissionais. Embora a Abundance Canada receba regularmente doações de ações de empresas privadas e opções de ações de empregados, cada situação é única e exige avaliação por parte de seus consultores profissionais para determinar se isso pode ser correto para você. Os exemplos neste artigo podem não se aplicar à sua situação.
Doação de opções de ações do empregado.
Alguns funcionários recebem opções de estoque. Estes são um benefício tributável se o valor das ações no momento em que você exerce sua opção for maior que seu preço de exercício (o preço que você deve pagar pelas ações). Você também pode ter direito a uma dedução fiscal de 50% desse benefício se certas condições forem cumpridas. Geralmente, o resultado da doação do produto no prazo de 30 dias após o exercício das opções de ações pode ser:
A dedução usual para 50% do benefício da opção de compra de ações, Uma dedução adicional para os restantes 50% do benefício (para que o benefício agora se torne isento de impostos) e Crédito tributário de doação pelo valor que você doa para caridade.
Doação de ações preferenciais da QSBC.
Seu negócio pode ser uma Corporação Qualificada de Pequenas Empresas (QSBC). Como acionista, você poderia doar ações preferenciais para uma instituição de caridade canadense. Esta estratégia é particularmente atraente para um plano de sucessão comercial onde um acionista existente deseja alienar ações existentes, fazer um presente para instituição de caridade e a corporação ou os acionistas existentes querem manter o controle dessas ações. Pode haver vantagens fiscais para doar ações de empresas privadas para instituições de caridade.
Se você deseja incluir doações de caridade como parte do seu plano de sucessão de negócios, fale com seus assessores o mais cedo possível para que eles possam incluir isso como parte do plano geral de sucessão.
Indivíduos que doam títulos pagos publicamente.
Em 2006, o governo federal implementou regras tributárias que tornam muito atraente a doação de valores mobiliários reconhecidos de ações públicas, como ações, fundos de investimento ou títulos que são mantidos em uma conta de investimento não registrada. Esses benefícios não estão disponíveis para títulos detidos em contas registradas (RRSP, FERR).
Se você optar por vender os títulos apreciados, você teria um ganho de capital tributável. No entanto, se você doar os valores mobiliários (em espécie) para uma instituição de caridade, evita o ganho de capital tributável e recebe um recibo de caridade pelo valor de mercado dos títulos que você doou. O recibo de caridade pode então ser reclamado em sua declaração de imposto de renda.
Corporações de doação de títulos negociados publicamente (como uma holding)
Uma corporação pode se beneficiar da doação de títulos em bolsa de ações em espécie para uma instituição de caridade. Existem considerações fiscais adicionais, por isso é importante discutir isso com seus consultores profissionais para determinar se ele se aplica à sua situação e quando fazê-lo.
Doações da Venda ou Transferência de Propriedade Fazenda Qualificada.
A venda ou transferência de propriedade agrícola qualificada (QFP) pode gerar um passivo fiscal. Uma doação em dinheiro para uma instituição de caridade poderia proporcionar alívio fiscal. Se a fazenda é uma corporação, pode haver vantagens fiscais para doar ações da corporação para instituições de caridade. A instituição de caridade vende essas ações para o (s) novo (s) proprietário (s). A venda ou transferência de QFP pode ser complicada de uma perspectiva fiscal. Consultar com um consultor fiscal profissional é altamente recomendado.
Se você decidir prosseguir com qualquer uma das estratégias de caridade listadas acima, você pode usar uma base de caridade pública aconselhada pelos doadores. Esta pode ser a escolha certa se:
Esta é uma doação de caridade maior do que o normal e você gostaria de algum tempo para determinar quais instituições de caridade devem se beneficiar. As instituições de caridade que você deseja beneficiar não possuem a experiência ou capacidade de processar esses presentes. Você exige um recibo de caridade em um determinado ano para fins fiscais e deseja distribuir fundos em um ou mais anos futuros. Você prefere receber um único recibo de caridade, em vez de fazer várias doações para diferentes instituições de caridade. Você deseja que seus presentes de caridade sejam anônimos para a instituição de caridade destinada. Você está pensando em criar sua própria base privada, mas quer evitar a configuração e os custos e esforços administrativos em andamento.
Nem todas as fundações de caridade oferecem as mesmas opções, então não se esqueça de comprar. Algumas fundações de caridade podem exigir que você bloqueie o valor doado por um período de tempo especificado. Outros restringem o número de instituições de caridade para as quais você pode desembolsar fundos ou a frequência com que os desembolsos podem ocorrer.
Abundância Canadá gostaria de ajudá-lo a apoiar as instituições de caridade que você gosta, facilitando suas doações em espécie. Contacte-nos para mais informações.
Sherri Grosz, CFP®, é um consultor de planejamento de presentes na Abundance Canada, uma fundação de caridade baseada na fé que oferece serviços de planejamento de presente para todos os canadenses que optam por ter uma entrega fiel e alegre. Para mais informações, ligue para 1-800-772-3257.
Porque a generosidade muda tudo.
Entre em contato com um local perto de você.
Temos quatro escritórios em todo o Canadá. Chame o mais próximo para discutir sua situação ou agendar uma consulta.
Fale com um membro da equipe.
Nossa equipe profissional treinada terá prazer em visitar com você por telefone ou agendar uma consulta confidencial sem custo, por vez e local conveniente para você.
Pronto para doar?
O melhor momento para começar é agora. Usando seu cartão de crédito, você pode doar agora para configurar sua conta de presente. Em seguida, informe-nos para quais instituições de caridade você deseja desembolsar seus fundos.
&cópia de; 2017 Abundância do Canadá. Todos os direitos reservados. Número de caridade: 12925-3308-RR0001.

Opções de estoque do empregado transferível.
As opções de compra de ações dos empregados geralmente representam uma parcela significativa do patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para os executivos que trabalham para tecnologia ou outras empresas de crescimento emergente, devido à prevalência de opções de compra de ações nessas empresas e seu potencial de valorização significativa. Com uma taxa de imposto de propriedade federal superior de 55%, está se tornando cada vez mais comum que os executivos considerem a remoção desse ativo de seus bens tributáveis ​​ao transferir as opções para os membros da família ou para um fideicomisso em benefício dos familiares. Uma transferência de opções de ações de empregados, no entanto, envolve a consideração de várias regras de propriedade, do presente e do imposto de renda.
Este artigo examina as consequências do imposto federal, do presente e do imposto sobre o rendimento das transferências de opções por um empregado e aborda certas questões relativas às leis de valores mobiliários relacionados. Como se observa neste artigo, os empregadores e funcionários interessados ​​em buscar uma transferência de opção devem proceder com cautela.
Os empregadores costumam conceder opções de compra de ações aos empregados, seja sob a forma de "opções de ações de incentivo" e quot; (& quot; ISOs & quot;) ou "opções de estoque não qualificadas" & quot; ("NSOs"). Os ISOs oferecem aos empregados determinados benefícios fiscais e estão sujeitos aos requisitos de qualificação no Internal Revenue Code ("IRC"). (IRC В§422.) Entre outras coisas, os ISOs estão sujeitos a uma proibição geral contra a transferência, embora os ISOs possam ser transferidos para os beneficiários de um empregado (incluindo a propriedade do empregado) após a morte do empregado. (IRC В§422 (b) (5).) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida útil do empregado, seja por seus termos originais ou por alteração subsequente, não será qualificada como um ISO, mas será tratada como uma NSO para fins fiscais.
Embora os NSOs não estejam sujeitos à limitação de não transferência de ISO, muitos planos de opções de estoque contêm restrições de transferência semelhantes às que se aplicam aos ISOs. Os empregadores que permitem aos funcionários transferirem suas opções geralmente fazem isso de forma restrita, por exemplo, limitando as transferências de opções para os membros da família do empregado ou para um fideicomisso familiar.
Considerações fiscais sobre o patrimônio.
Se um funcionário morre possuindo opções de compra de ações não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício da opção) será incluído na propriedade do empregado e sujeito à propriedade imposto. (IRC В§2031.) Normalmente, após a morte do empregado, as opções podem ser exercidas pela propriedade do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as consequências do imposto de renda após o exercício após a morte do empregado dependem de se a opção é um ISO ou um NSO.
No caso de um ISO, o exercício não gerará receita tributável e as ações compradas terão uma base de imposto que & quot; passos "& quot; ao seu justo valor de mercado no momento da morte do executivo. (IRC В§421 (a) (1), (c) (3).) Uma venda subseqüente das ações gerará ganho ou perda de capital. No caso das OSN, o exercício irá desencadear a receita ordinária medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e o preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução de qualquer imposto patrimonial pago com relação à ONS. Não há nenhum aumento na base de imposto como resultado da morte do empregado. (IRC В§83 (a).)
Conforme mencionado acima, no entanto, os ISO não são transferíveis durante a vida útil do empregado. Uma vez que os ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que os NSOs, essa discussão é limitada à transferibilidade de NSOs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma alteração para permitir transferibilidade ou como resultado de uma transferência de opção real).
Uma transferência de opções de ações de empregados fora da propriedade do empregado (ou seja, para um familiar ou para uma família) oferece dois benefícios de planejamento primário: primeiro, o empregado pode remover um bem de alto crescimento de sua propriedade; Em segundo lugar, uma transferência para toda a vida também pode salvar os impostos sobre a propriedade, removendo do patrimônio tributável do empregado os ativos que são usados ​​para pagar os impostos de renda e presente resultantes da transferência da opção. Na morte, os impostos sobre o patrimônio são calculados com base no patrimônio bruto do falecido antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, o imposto sobre a propriedade é pago na parcela da propriedade que é usada para pagar os impostos sobre o patrimônio.
Por exemplo, se a propriedade tributável do falecido for de US $ 1 milhão e o imposto sobre a propriedade for de US $ 300.000, a propriedade terá pago impostos sobre os $ 300.000 usados ​​para pagar o imposto. Ao remover os ativos imobiliários tributáveis ​​do falecido que, de outra forma, seriam usados ​​para pagar o imposto, apenas o & quot; net & quot; O valor da propriedade do decedente é tributado na morte. Se o empregado transferir opções e incorrer em doações e taxas de renda mais recentes como resultado (discutido abaixo), a carga fiscal final é reduzida.
Considerações fiscais sobre os presentes.
A transferência de propriedade por meio de um presente está sujeita às regras fiscais de presentes. Essas regras aplicam se a transferência está em fidelidade ou não, se o presente é direto ou indireto e se o imóvel é real ou pessoal, tangível ou intangível. (IRC В§2511; Treas. Reg. В.252511-2 (a).) Para fins de imposto sobre presentes, uma opção é considerada propriedade. (Ver Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280.)
Quando uma opção é transferida por meio de presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos fiscais de presente prevêem que o valor da propriedade para fins de imposto sobre presentes é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, sem ser obrigado a comprar ou a vender, e ambos estavam razoavelmente informados do fatos relevantes. (Treas. Reg. В.252512-1.)
A aplicação deste padrão aos NSOs é particularmente desafiadora, dado suas características únicas. Além disso, não parece haver nenhum precedente do IRS para avaliar os NSOs para fins de imposto sobre presentes, e não está claro como o IRS valoraria um NSO após a auditoria. (No PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções deveriam ser considerados na avaliação das opções para fins de impostos sobre os presentes).
As restrições e condições tipicamente impostas às opções de compra de ações dos empregados, como limites de transferência, condições de aquisição e provisões de vencimento vinculadas ao emprego, devem suportar uma avaliação mais baixa do que as opções negociadas, especialmente se a transferência da opção ocorrer logo após a data da concessão da opção quando A opção é desativada e a opção & quot; spread & quot; é mínimo (ou inexistente).
Embora os aprimoramentos recentes da metodologia de avaliação de opções para divulgação da SEC e os propósitos de contabilidade financeira possam ser úteis, um funcionário que deseja transferir uma ONS deve estar preparado para defender a valoração da opção usada para fins de imposto sobre presentes e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Declaração do Conselho de Normas Contábeis nº 123, Contabilização da Remuneração Baseada em Ações.)
Requisito de presente completo.
Para ser uma transferência efetiva, o presente deve estar completo. (IRC В§2511.) Um presente está incompleto se o doador conservar qualquer poder sobre a disposição da propriedade superdotada após a transferência pretendida. (Treas. Reg. В.25.2511-2 (b), (c).) Assim, por exemplo, uma transferência de opção para um "viver" revogável típico; A confiança é considerada incompleta.
O IRS abordou as consequências do imposto de renda e de renda da transferência de um NSO de um funcionário em uma série de decisões de cartas particulares começando em 1993. (PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004.) Nessas decisões, o IRS determinou que a transferência do empregado era um presente completo para fins de imposto sobre presentes.
No entanto, em quatro dessas decisões, as opções envolvidas foram totalmente adquiridas e exercitáveis ​​no momento da transferência. (PLRs 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004.) Os documentos PLR 9714012, 9713012 e 9616035 são silenciosos sobre este ponto, embora PLR 9616035 sugira implicitamente que as opções são exercíveis após a transferência declarando que, após a transferência, "os membros da família podem exercer a opções e estoque de compras a seu critério. & quot;
O IRS ainda não determinou especificamente se uma transferência de opções não vencidas resulta em um presente completo para fins de imposto sobre presentes. Normalmente, a capacidade de exercício das opções não vencidas baseia-se no emprego continuado do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere que o presente esteja completo até que a opção se torne exercível.
Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios planejados de planejamento imobiliário, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Em circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um empregado-doador poderia derrotar uma transferência ao encerrar seu emprego, a transferência era um presente incompleto. (Ver Acção sobre a Decisão / CC-1990-026 (24 de Setembro de 1990).)
No entanto, enquanto o empregado não reter direitos na opção, a transferência de uma opção deve ser considerada completa mesmo que a opção não seja então exercível e expirará após a cessação de emprego do empregado. Nos PLRs 9722022 e 9616035, o IRS observou que, embora o exercício da opção transferida possa ser acelerado após a aposentadoria, invalidez ou morte do empregado, esses eventos foram atos de significância independente, e sua influência resultante sobre a capacidade de exercício da opção transferida deve ser considerada colateral ou acessório ao término do emprego. (Veja também Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194; Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307; mas veja PLR 9514017 em que o IRS parece limitar especificamente esta análise a opções adquiridas).
As regras fiscais de presente prevêem que os primeiros $ 10.000 de presentes feitos a uma pessoa durante um ano civil (US $ 20.000 em relação a presentes comuns de marido e mulher) são excluídos na determinação do valor dos presentes tributáveis ​​realizados durante o ano civil. A exclusão anual não está disponível, no entanto, em conexão com presentes de interesses futuros, relacionando-se geralmente com os presentes, cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode ver a transferência de um NSO não-roteável como um presente de interesse futuro, que não se qualificaria para a exclusão anual.
Mesmo que a opção não seja considerada um interesse futuro, a transferência de um NSO, além da transferência definitiva, pode não ser elegível para a exclusão anual, a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) do Código da Receita Federal (relativo à transferência para menores de idade), ou, no caso de transferências para uma confiança irrevogável, a confiança inclui o chamado "Crummey & quot; provisões (relativas ao direito dos beneficiários de exigir uma parcela do corpus de confiança).
Considerações fiscais sobre o rendimento.
As consequências do imposto de renda federal decorrentes de um presente de ONS são mais previsíveis do que as conseqüências fiscais de presente descritas acima. Em geral, a transferência em si não deve ter conseqüências de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do empregado) permaneça tributável em qualquer ganho realizado em conexão com o exercício da opção.
Os NSOs não são tributados na concessão, a menos que tenham um "valor justo de mercado facilmente determinável" na acepção do Regulamento do Tesouro. (Treas. Reg. В§1.83-7 (b).) Dado os rigorosos testes impostos de acordo com essas regras, é improvável que um NSO com transferibilidade limitada seja considerado um valor justo de mercado facilmente verificado e o IRS tenha mantido. (PLR 9722022.) Como resultado, as opções transferíveis não devem ser tributadas na concessão, mas devem, em vez disso, ser tributadas no exercício de acordo com os princípios da Seção 83 do Código da Receita Federal (ver, por exemplo, PLR 9616035.)
Em geral, de acordo com a seção 83 (a), o exercício de uma NSO desencadeia renda de remuneração ordinária igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas e o preço de exercício da opção (ou seja, o "spread").
Para fins da Seção 162 (m) do Código, que impõe um limite de US $ 1 milhão sobre a dedutibilidade da compensação paga a certos diretores de empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente que uma opção ou alteração no plano para permitir transferibilidade limitada não é considerada um material modificação da opção ou plano para fins da isenção privada a pública da seção 162 (m) ou a regra de transição "avô" provisões (PLRs 9722022, 9714012 e 9551024; Registros do Testemunho: §1.162-27 (f) e (h) (3).)
O empregado não reconhecerá qualquer receita ou ganho após a transferência de uma opção. O donatário também não reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência.
Após o exercício de opção pelo donatário, o empregado / doador (ou a propriedade do empregado se o funcionário for falecido) reconhecerá a renda da remuneração ordinária geralmente medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas eo preço de exercício da opção. Se o donatário exercer as opções antes da morte do empregado, qualquer imposto sobre o rendimento pago pelo empregado evita o imposto imobiliário na morte do empregado.
Assim, de fato, o empregado fez um presente livre de imposto para o donatário no valor dos impostos sobre o rendimento pagos como resultado do exercício. Se as ações adquiridas estiverem sujeitas a um "risco substancial de confisco", "quot; a data da tributação e a mensuração do resultado ordinário em conexão com o exercício da opção podem ser diferidas, a menos que o empregado faça uma eleição nos termos da seção 83 (b) do Código da Receita Federal. O empregador tem direito a uma dedução correspondente.
As decisões do IRS são silenciosas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora, presumivelmente, o resultado de compensação reconhecido pelo empregado / doador como resultado do exercício fique sujeito à retenção de imposto de renda e emprego. (Ver Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359.) Se as ações de opções forem usadas para satisfazer as obrigações de retenção de impostos, o donatário será considerado um presente para o empregado-doador pelo valor de impostos pago. Este resultado sugere que o exercício da opção e qualquer retenção na fonte deve ser coordenado entre o empregador, o empregado / doador e o donatário.
Consequências para Donee.
O donatário não assume qualquer responsabilidade em relação à transferência de opção ou ao seu exercício. Após o exercício da opção, a base tributária do donatário nas ações compradas é igual à soma de (i) o preço de exercício da opção e (ii) o rendimento ordinário reconhecido pelo doador em relação ao exercício da opção. (Ver PLR 9421013.) Após uma venda ou troca subsequente das ações, o donatário reconhecerá ganho ou perda de capital, conforme aplicável.
Considerações sobre leis de valores mobiliários.
As opções transferíveis detidas por funcionários de empresas públicas levantam uma série de questões de acordo com as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis de valores mobiliários aplicáveis.
Regra 16b-3. 1996 muda para o chamado "balanço curto" As regras de negociação de lucro de acordo com a Seção 16 da Securities Exchange Act de 1934 (as "Novas Regras") simplificam bastante a análise da Seção 16 relativa a opções transferíveis. A seção 16 sujeita oficiais, diretores e 10% acionistas ("iniciantes") de empresas públicas a obrigações de relatório e potencial responsabilidade em relação a transações envolvendo valores mobiliários da empresa. A Regra 16b3 oferece aos insiders amplas isenções da Seção 16 em relação a transações compensatórias.
A partir de 1º de novembro de 1996, as opções já não precisam ser intransferíveis para beneficiar de isenção de acordo com a Regra 16b3. Como resultado, de acordo com as Novas Regras, a concessão de um NSO transferível ou uma alteração a uma opção existente para permitir transferibilidade não deve ser considerada como "compra" sob a Seção 16 que pode ser "correspondente" com uma venda de títulos do empregador durante os seis meses anteriores e posteriores à concessão da opção. (Observe que, de acordo com as Novas Regras, a alteração de uma opção para permitir a sua transferência não será tratada como um cancelamento / reembolso para os fins da Seção 16, como era o caso de regras anteriores. SEC Release 34-37260, fn. 169.)
No entanto, podem ser aplicadas regras diferentes, no caso de opções alteradas antes de 1º de novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma transferência de opção por um insider para um membro da família que viva no mesmo agregado familiar do que o iniciado, a opção será considerada indiretamente propriedade do insider e permanecerá sujeita a relatórios contínuos nos termos da Seção 16 (a) do Securities Exchange Act de 1934. Uma alteração do plano que permite transferências de opções geralmente não requer aprovação do acionista.
Tradeability of Shares.
O Formulário S-8 é o formulário padrão de registro da SEC para valores mobiliários da empresa pública a serem emitidos para os empregados nos planos de participação de empregados. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que as ações que os empregados recebem ao abrigo desses planos serão livremente negociáveis ​​no mercado aberto. Infelizmente, o formulário S8 geralmente é limitado para compartilhar emissões para funcionários e não se estende às ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo empregado-doador durante a vida.
Although the SEC is considering changing this limitation, under current law option shares issued to the donee of an option will not be freely traded but will instead be considered "restricted" (i. e., transferable subject to the restrictions on transfer imposed under Rule 144 of the Securities Act of 1933). As a result, shares issued to the donee will be subject to the holding period requirement under Rule 144. Under limited circumstances, Form S3 may be available to cover resale of option shares by the recipient.
Companies considering amending options to permit transfers should also be sensitive to the financial accounting consequences of such an amendment. In particular, companies should consult their auditors to determine whether such an amendment triggers a new measurement date. Amending an option to permit transfers to the employee's family or family entities (e. g., family trusts or family partnerships) should not trigger a new measurement date. If a new measurement date is triggered, the company would be required to recognize compensation expense based on the difference between the option exercise price and the value of the option shares at the time of the amendment.
The consequences of option transfers can be uncertain. ISOs cannot be transferred and continue to qualify as ISOs, but NSOs may be transferred if the option plan permits it. Employee/donors must confront a number of complex gift and income tax concerns as well as the potential lack of marketability of the transferred option shares before deciding to pursue an option transfer. Nevertheless, in certain situations the estate planning benefits of an option transfer can be substantial and may still outweigh these disadvantages.

Donating employee stock options

Stock options can be a lucrative bonus for high-achieving employees or a remuneration mainstay for senior executives. The reward depends not just on rising share prices, but also on timing and taxes. Options can be an attractive perk particularly for employees of a successful, growing company.
It’s not unusual for a company to award stock options to employees as an alternative form of remuneration, often as an annual bonus. However unlike a cash bonus, a tax deduction is available. Because of the preferential tax treatment, Stock Options attracted a lot of attention last year when the Liberal government considered placing a restriction on how they were taxed. Ultimately no change was made, to the relief of new businesses and other small companies, as well as senior executives who count on options as an integral portion of their compensation package.
A stock option gives the holder the right to purchase a company’s share at a predetermined price, usually the fair market value of the share on the date the option is awarded. This is known as exercising the option, and can be done after the option has vested (typically several years after the option is awarded) and prior to its expiry date. Timing is important. Not only should you exercise options that are “in the money” (when the share price is higher than when the option was awarded), you want to do so when a good profit presents itself – and of course before it expires.
Take the example of an option awarded at $20, and the underlying share price reaches, say, $30 after the options have vested. The employee could exercise the option and pay just $20 a share, which represents a $10 gain on paper.
Of course, you have to share a piece of that profit with the tax man – not as a capital gain, but as a taxable employment benefit. In this case, assuming the shares are publicly traded, if you exercised 100 options at $20 a share, you’d pay $2,000 for shares worth $3,000 – for a $1,000 profit that is included on your tax return as employment income. However, a tax deduction is available on the exercised options, so that only one-half of the benefit is taxable. Thus your net taxable benefit in the example above would be $500. (For Quebec residents, the deduction is one-quarter of the amount, so for provincial tax purposes the net taxable benefit would be $750.)
To qualify for this deduction, generally speaking three criteria must be met:
• The options generally must be for common shares;
• The exercise price must be no less than the fair market value at the time the option is granted; e.
• You must deal at arm’s length with the corporation (for example, you or your family do not control it).
If the options are for shares of a Canadian-controlled private corporation (CCPC), the taxable benefit is calculated only when the shares are sold, not when the options are exercised. A deduction reducing the benefit by one-half may be claimed, providing the shares are held for at least two years after the options are exercised, and you are at arm’s length from the CCPC. A 50% deduction also is available for Quebec purposes, but the option-issuer must be a small/medium-sized research-and-development company.
Overall, it makes sense to exercise options when you believe they are well into the money and when you aren’t willing to risk losing any on-paper profit. And, for publicly traded shares, assuming they are increasing in value, the longer you wait to exercise, the longer the tax deferral Of course, you can exercise earlier and hold the shares longer to maximize your gain – but in the case of publicly traded shares, you would have to pay the taxes when the shares are exercised.
And while stock options provide significant upside if the company is growing, there is downside risk in holding shares after you have exercised your options. In the above example, if the share price were to drop to say, $15, you’d have paid tax on the taxable benefit at the time the options were exercised, based on a share price of $30, but your investment would now be worth less. In addition, if you sold your shares, although the capital loss would be available to apply to other gains in the year, it wouldn’t be available to apply against the employment benefit from the exercised stock options. This is because the profit was taxed as employment income, not a capital gain. This would not be an issue when exercising options on CCPC shares, since the taxable benefit is only calculated when the shares are sold.
Stock options continue to be a popular form of remuneration and to continue to make the most of them, here are some additional tax planning points to consider:
• Consider exercising options (or, in the case of CCPCs, sell shares) earlier in the year to defer paying tax on the taxable benefit until you file your return the following April – keep in mind that this would have to be balanced with your share price expectations.
• The tax payable on a high-value option-related transaction may make you installable the following tax year. This would be the case if you have more than $3,000 in taxes owing (in both the current year and either of the preceding two years) in excess of the tax deducted at source on your regular employment income. Check with your employer on how your options are tax withheld and ensure you pay installments on time to avoid interest charges.
• Watch the calendar to makes sure in-the-money options do not expire before exercising them.
• Be mindful of the potential for an additional capital gain where you sell shares acquired through exercised options after 30 days , this could apply in situations where you already hold the company’s shares.
• Consider contributing qualifying shares acquired through your stock option plan to your RRSP or TFSA if you have room.
• If you retain shares acquired through exercised options, make sure this position is in line with your overall asset-mix target & risk tolerance and that you are not overly concentrated in one area.
• Considering making donations in the year? If you exercise an employee stock option and donate the shares to charity you do not need to include the resulting employee benefit in your income. To be eligible they must qualify for the stock option deduction and be donated in the year and within 30 days of being exercised.
Stock options can boost your income significantly, but don’t let market-timing greed jeopardize the benefit by exercising too late. By seeking the advice of a financial professional who is familiar with employee options, including the tax element, you can make the most of this potentially lucrative employment perk.
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Kerr Financial Group was formed in 1979 for the purpose of assisting individuals to maximize their personal financial resources, alleviate their financial and retirement concerns and simplify the administration of their affairs.
It was another strong quarter across economic markets, with global growth contin.
The month of December was another month of primarily positive news for both glob.
It was an eventful November across financial markets, with a plethora of economi.
With third-quarter earnings season underway, financial markets continued their u.